상속세 계산 방법 2026 세율표와 단계별 계산기

과세표준 = 과세가액 − 상속공제 − 감정평가수수료

• 일괄공제 또는 기초공제+인적공제: 기초공제 2억원에 자녀 1인당 5천만원, 미성년자 1천만원 × 19세까지 연수, 65세 이상 1인당 5천만원, 장애인 1천만원 × 기대여명 연수를 더한 금액과 일괄공제 5억원 중 큰 금액
• 배우자 상속공제: 배우자가 실제 상속받은 금액(한도 있음). 없거나 5억원 미만이면 5억원, 최대 30억원
• 금융재산 상속공제: 순금융재산 2천만원 이하는 전액, 2천만원 초과 1억원 이하는 2천만원, 1억원 초과 10억원 이하는 20%, 10억원 초과는 2억원
• 동거주택 상속공제: 10년 이상 동거 등 요건을 갖춘 직계비속이 주택을 상속받으면 최대 6억원

배우자가 단독으로 상속받으면 일괄공제를 받을 수 없고 기초공제 2억원과 인적공제로 계산합니다. 공제 합계는 과세가액에서 상속인이 아닌 사람에게 유증한 재산, 상속포기로 후순위 상속인이 받은 재산, 사전증여재산(과세가액 5억원 초과 시) 등을 뺀 한도 안에서만 인정됩니다.

국세청은 일반적으로 상속재산가액 5억원(배우자가 함께 생존해 있으면 10억원)까지는 상속세를 내지 않는다고 안내합니다. 공제 항목별 요건은 자녀 상속세 면제한도에 따로 정리했습니다.

산출세액 = 과세표준 × 세율 − 누진공제액

상속세 세율은 최저 10%부터 최고 50%까지 5단계 초과누진세율입니다. 과세표준 전체에 해당 구간 세율을 곱한 뒤 누진공제액을 빼면, 구간별로 나눠 계산한 것과 같은 금액이 나옵니다.

• 1억원 이하: 10%, 누진공제 없음
• 5억원 이하: 20%, 누진공제 1천만원
• 10억원 이하: 30%, 누진공제 6천만원
• 30억원 이하: 40%, 누진공제 1억 6천만원
• 30억원 초과: 50%, 누진공제 4억 6천만원

상속인이나 수유자가 피상속인의 자녀가 아닌 직계비속(손자녀 등)이면 해당 세액에 30%를 할증하고, 미성년자가 20억원을 초과해 상속받으면 40%를 할증합니다. 자녀가 먼저 사망해 손자녀가 최근친 직계비속이 된 경우는 할증하지 않습니다.

세율표 원문은 국세청 상속세 세액계산흐름도에서 확인할 수 있습니다.

납부할 세액 = 산출세액 + 세대생략 할증세액 − 세액공제 + 가산세

• 증여세액공제: 과세가액에 더한 사전증여재산에 대해 이미 낸 증여세는 일정 한도 안에서 상속세에서 뺍니다
• 신고세액공제: 신고기한 안에 신고하면 산출세액(할증세액 포함)에서 다른 공제·감면세액을 뺀 금액의 3%를 공제합니다. 세금을 내지 않아도 기한 내 신고만 하면 적용되고, 기한 후 신고는 사유와 관계없이 적용되지 않습니다
• 신고기한: 상속개시일이 속하는 달의 말일부터 6개월 이내입니다. 피상속인이나 상속인이 외국에 주소를 둔 경우는 9개월 이내입니다
• 가산세: 무신고 20%(부정 무신고 40%), 과소신고 10%에 납부지연 가산세가 붙습니다
• 나눠 내기: 납부할 세액이 1천만원을 초과하면 신고납부기한이 지난 후 2개월 이내에 분납할 수 있고, 2천만원을 초과하면 요건에 따라 연부연납·물납을 신청할 수 있습니다

신고는 홈택스 전자신고나 피상속인 주소지 관할 세무서 제출로 합니다. 국세청 안내 화면경로는 홈택스 → 신고/납부 → 세금신고 → 상속세이며, 정기신고뿐 아니라 기한 후 신고와 수정신고도 전자신고할 수 있습니다.